遞延所得稅負債通俗解釋

遞延所得稅負債調查目的1．分析遞延所得稅負債反映的主要明細項目；2．遞延所得稅負債確認遞延所得稅負債余額準確性；3．遞延所得稅負債判斷遞延所得稅負債所體現的應稅金額未來是否能實現。

本科目核算企業根據所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債，是企業將當期（及以前期間）應交未交的所得稅先確認為遞延所得稅負債，遞延所得稅負債待確定未來收回資產或清償負債期間，將導致產生應稅金額�？梢赃@么理解：企業認為應在當期或之前就繳納的稅款，但稅務部門一直到當期尚未收取。遞延所得稅負債這意思是，企業先欠著稅務部門的稅款，但也知道這是遲早要上交稅庫的。本科目按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算。期末貸方余額反映企業已確認的遞延所得稅負債的余額。

某企業利潤總額為50萬元，其中持有一項交易性金融資產（股票），成本為100萬元，期末公允價值為120萬元，無其他涉及稅務調整事項。按照企業遞延所得稅負債會計準則規定，交易性金融資產期末應以公允價值計量，公允價值的變動計入當期損益。但按照稅法規定，交易性金融資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，由此遞延所得稅負債形成會計賬面價值與稅法計稅基礎的計算及繳納時間差20萬元（120-100）即為應納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債5萬元。